налоговое администрирование

Comments

• Цитата: В адрес нашей организации поступило, т.н., сообщение от налоговой инспекции по структурным подразделениям, в котором предлагалось уплатить НДФЛ по всем КПП, по которым наша организация состоит на налоговом учете в этой инспекции .

  
  Может вы имели ввиду обособленные подразделения (тогда требования налоговой вполне понятны)?
• Все КПП, по которым инспекция предлагала нам платить налог, обоснованны. На территории, подведомственной инспекции у нас имеются обособленные подразделения, получены уведомления о постановки на учет. Но с целью сокращения работы, налог уплачивается лишь по одному КПП, открытому в данной инспекции - КПП по месту нахождения головной организации.
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-04-06/54
  
  Вопрос: ОАО является российской организацией, имеющей на территории Российской Федерации зарегистрированное в налоговом органе по месту нахождения обособленное подразделение, не имеющее отдельный баланс, в котором оформлены сотрудники, получающие доход.
  Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 226 НК РФ. Из п. 7 ст. 226 НК РФ следует вывод, что уплата сумм налога, удержанных налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
  Однако в п. 1 ст. 226 НК РФ указано, что налоговыми агентами, в частности, признаются российские организации, а обособленные подразделения российских организаций в качестве налоговых агентов не поименованы.
  Означает ли это, что уплата и представление сведений о доходах работников должны осуществляться по месту нахождения головной организации?
  Если нет, то просим разъяснить, каков порядок уплаты удержанного налога на доходы физических лиц и представления сведений о доходах физических лиц (работников) у организации, имеющей обособленное подразделение, зарегистрированное в регионе, отличном от региона места нахождения головной организации, не имеющее отдельного баланса.
  
  Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 29.01.2010 N 59 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
  Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
  Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
  Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от того имеет оно отдельный баланс или нет.
  При этом уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией.
  
  Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
  
  
  
  
• В нашем случае, обособленные подразделения находятся в одном регионе с головной организацией и подведомственны одной инспекции. Применим ли вывод, изложенный в письме МФ РФ от 29.03.2010 №03-04-06/54 к рассматриваемой ситуации?
• Цитата: В нашем случае, обособленные подразделения находятся в одном регионе с головной организацией и подведомственны одной инспекции. Применим ли вывод, изложенный в письме МФ РФ от 29.03.2010 №03-04-06/54 к рассматриваемой ситуации?

  
  
  Если обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой с головной организацией, то зачем вообще они открыты? Обособленное - значит территориально находящееся в другом районе (регионе) и подведомственно другой ИФНС.
• Обособленные подразделения не состоят на учете в одной налоговой инспекции с головной организацией. При постановке на учет этих подразделений были получены уведомления и присвоены соответствующие КПП. Но в платежных поручениях на уплату НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений указывается КПП головной организации. Требуется обосновать данный факт.
• Цитата: В нашем случае, обособленные подразделения находятся в одном регионе с головной организацией и подведомственны одной инспекции. Применим ли вывод, изложенный в письме МФ РФ от 29.03.2010 №03-04-06/54 к рассматриваемой ситуации?

  
  А Вы что именно сочли выводом? Я лично не увидела в официальном разъяснении ни малейшей зацепки для того, чтобы как-то обосновать допущенную Вами ошибку.Похоже, что придется это просто признать и впредь работать правильно. Иного выхода я не вижу.
• Цитата: В нашем случае, обособленные подразделения находятся в одном регионе с головной организацией и подведомственны одной инспекции.

  
  

  Цитата: Обособленные подразделения не состоят на учете в одной налоговой инспекции с головной организацией.

  
  И как-то Вы сами себе противоречите...
• Позвольте, я вмешаюсь в эту ветку. Все рекомендации были уже даны, поэтому не писала. Сейчас еще раз перечитала, ничего не поняла. Обобщу всю информацию>
  
  Если организация и обособленное подразделение подведомственны одной инспекции (по Вашим вопросам непонятно, так это или нет), то на учет вставать вообще не нужно было:
  
  Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения.. (cт. 83 НК РФ)
  
  Если подведомственны разным инспекциям:
  
  Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. (cт. 226 НК РФ)
  В этом случае Вы обязаны уплачивать НДФЛ в соответствии со ст.226
• Я противоречий не вижу.
  Обособленные подразделения (далее ОП) находятся в разных муниципальных образованиях одного региона (субъекта РФ), которые (имеется в виду муниципальные образования) подведомственны одной инспекции. Соответственно, ОП состоят на учете в одной инспекции.
  Головная организация расположена в одном регионе (субъекте РФ) с ОП, является налоговым агентом с доходом, получаемых работниками ОП, платит НДФЛ с доходов работников ОП, но в платежных поручениях на уплату НДФЛ с доходов работников ОП указывает КПП головной организации.
  Требование инспекции указывать в платежных поручениях КПП ОП.
  
• Ну так правильно они требуют-то.
  Я так понимаю: для них это способ контролировать доходы и НДФЛ сотрудников именно в разрезе подразделений.
• Вот выдержка из письма Минфина России от 3 июля 2009 г. N 03-04-06-01/153
  
  Каждое муниципальное образование имеет свой бюджет. Доходы местных бюджетов формируются, в частности, за счет налога на доходы физических лиц, зачисляемого в соответствующий местный бюджет.
  
  Следовательно, головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению. Кроме того, головная организация должна уплачивать исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.
  
  При этом она обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц.
  
• Целиком и полностью с Вами согласен. За исключением одного. До последнего времени мы без труда платили НДФЛ с доходов работников ОП, в платежках указывали КПП головной организации. То есть была всего одна платежка. Теперь инспекция предлагает нам разбить эту сумму на 10 КПП - КПП ОП. Соответственно будет 10 платежных поручений вместо одного. Нам, чтобы в дальнейшем не увеличивать себе работу и так же перечислять НДФЛ одним платежным поручением, надо это как-то обосновать. Вопрос как?
• Цитата: Нам, чтобы в дальнейшем не увеличивать себе работу и так же перечислять НДФЛ одним платежным поручением, надо это как-то обосновать. Вопрос как?

  
  Внесите предложение в минфин или в правительство - пусть поправят налоговый кодекс.
  Больше, пожалуй, никак.
• Цитата: Целиком и полностью с Вами согласен. За исключением одного. До последнего времени мы без труда платили НДФЛ с доходов работников ОП, в платежках указывали КПП головной организации. То есть была всего одна платежка. Теперь инспекция предлагает нам разбить эту сумму на 10 КПП - КПП ОП. Соответственно будет 10 платежных поручений вместо одного. Нам, чтобы в дальнейшем не увеличивать себе работу и так же перечислять НДФЛ одним платежным поручением, надо это как-то обосновать. Вопрос как?

  
  
  Вам просто везло, что налоговая не обращала на это внимание. Тут уж ничего не поделаешь - платили Вы неправильно. C Налоговым Кодексом не поспоришь, нужно выполнять предъявленное Вам требование.
• В ответ на уведомление от инспекции нами был дан ответ, что в соответствии с Правилами указания информации в платежных документах, утв. Приказом МФ РФ от 24.11.2004 №106н установлено, что налоговые агенты ( и т.п.) при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений указывают КПП налогового агента.
  Обоснование. При постановке на учет организации по месту нахождения выдается свидетельство. При постановке организации на учет в налоговом органе по иным основаниям выдается уведомление. Пунктом 1 Правил определено, что значение ИНН и КПП в расчетных документах приводятся в соответствии со свидетельством о постановке на учет.💃
  Безусловно, налоговые органы в чем-то правы, но в нашем случае, дробление уплаты НДФЛ на несколько КПП практически не выполнимо (организация с 16 филиалами, причем в каждом филиале существует обособленные подразделения и образуются стационарные рабочие места).
  Поэтому в дальнейшем, мы будем также платить НДФЛ за обособленные подразделения, подведомственные одной инспекции, одной платежкой, не смотря на разные КПП ОП.